Проблема двойного налогообложения

Для проблема двойного налогообложения, чтобы мы могли определить, что вы человек, а не робот, нужно, чтобы JavaScript был включен. Также возможно, что из-за какой-то ошибки вы не видите вопрос например, из-за неправильной работы какого-либо расширения или дополнения к браузеру. Как сегодня избежать проблем? Как сегодня избежать проблем? Facebook Twitter Вконтакте Одноклассники Google+ LinkedIn LiveJournal Мой мир Источник: На вопрос слушателей по поводу документального подтверждения, необходимого организации при проведении зачета налога, Алексеева Для налогов, удержанных налоговыми агентами в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором, такими документами могут служить справка или подтверждение в иной форме от налогового агента об удержании налога у источника выплаты. Для налогов, уплаченных самой российской организацией, документы, заверенные налоговым органом соответствующего иностранного государства. В налоговом проблема двойного налогообложения отсутствует конкретный перечень документов, подтверждающих реальную уплату налога или факт его проблема двойного налогообложения в иностранном государстве. Так, если сумма налога удержана налоговым агентом, таким документом может быть письмо от зарубежной компании — агента. Оно должно быть заверено подписью уполномоченного лица и печатью, и к нему следует приложить платежный документ об уплате налога. Если же организация платила налоги сама, это могут быть копии проблема двойного налогообложения поручений, свидетельствующих об уплате, а также подтверждение налоговиков иностранного государства о фактическом поступлении налога в бюджет этого государства. Кроме того, указала Алексеева Для чего это нужно? Это необходимо для того, чтобы налоговая инспекция могла идентифицировать этот налог и полученный доход проблема двойного налогообложения приравнять проблема двойного налогообложения к налогу на прибыль. Данный документ должен быть составлен на языке оригинала с указанием названия, номера и даты этого закона, а также названия налога. Помимо этого, к нему должен прилагаться проблема двойного налогообложения перевод на русский проблема двойного налогообложения. Однако на практике налоговые органы при рассмотрении вопроса о возможности проведения процедуры зачета суммы налога проблема двойного налогообложения прибыль, удержанного с доходов российской проблема двойного налогообложения в иностранном государстве, кроме документов, перечисленных в пункте 3 статьи 311 НК РФ, запрашивают дополнительные документы, необходимые им для проведения зачета налогов. Так, при осуществлении российской организацией зачета сумм налога, уплаченных на территории иностранного государства в связи с деятельностью постоянного представительства российской организациироссийским налоговым органом могут запрашиваться документы, подтверждающие виды и величину полученных доходов, виды и размер произведенных расходов, а также регистры налогового учета. Если какие-либо проблема двойного налогообложения представленных проблема двойного налогообложения проверки документов будут составлены на иностранных языках, организации необходимо позаботиться о переводе данного документа на русский язык, а также заверить его нотариально. При проведении зачета налоговая инспекция может запросить: 1 копии договоров контрактовна основании которых российской организации выплачивался доход; 2 копии актов сдачи-приемки выполненных работ оказанных услуг ; 3 копии платежных поручений, подтверждающих проблема двойного налогообложения налогов в бюджет иностранного государства и др. С 1 января 2008 г. С 1 января 2008 г. В тот же налоговый орган представляются расчеты по налогу на прибыль и налоговые декларации. Продолжая разговор на тему зачета иностранного налога, Алексеева П пояснила слушателям, что организации—налогоплательщики, которые получают дивиденды от проблема двойного налогообложения организации в том числе через ее постоянное представительство в Россиивправе уменьшить сумму налога на прибыль, проблема двойного налогообложения согласно правилам гл. Это определено в п. Перечень международных договоров РФ во избежание двойного налогообложения, действующих на 1 января 2008 г. Таким образом, зачет сумм налога по доходам в виде дивидендов, уплаченных в иностранном государстве, может быть предоставлен, если Россия иностранное государство заключили соглашение, содержащее соответствующие положения. Определение «дивидендов» для целей налогообложения дано в ст. К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств». Не признаются дивидендами: 1 выплаты акционеру участнику при ликвидации организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса акционера участника в уставный капитал; 2 выплаты проблема двойного налогообложения участникам организации проблема двойного налогообложения виде передачи акций этой же организации в собственность; 3 выплаты некоммерческой организации на ведение ее основной деятельности не связанной с предпринимательскойпроизведенные хозяйственными обществами, уставный проблема двойного налогообложения которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации. Если источником дохода налогоплательщика является иностранная организация, то согласно п. Таким проблема двойного налогообложения, российская организация, получившая дивиденды от иностранной организации, и должна самостоятельно определить сумму налога с полученных дивидендов и перечислить его в бюджет. Нулевая налоговая ставка применяется, если одновременно выполняются следующие условия: 1 на день принятия решения о проблема двойного налогообложения дивидендов получатель дивидендов в течение не менее 365 дней непрерывно владеет: а не менее чем 50%-й долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды иностранной организации; б депозитарными проблема двойного налогообложения, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых иностранной организацией дивидендов; 2 стоимость приобретения доли или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 млн. Перечень таких государств и территорий утвержден Минфином России п. В настоящее время определен перечень документов, необходимых для подтверждения права на применение налоговой ставки 0% по налогу на прибыль организаций. В налоговые органы налогоплательщики обязаны предоставить: 1 документы, содержащие сведения о дате датах приобретения получения права собственности на вклад долю в уставном складочном капитале фонде выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов; 2 сведения о стоимости приобретения получения соответствующего права. Доходы от долевого участия дивиденды согласно п. Филиал организации, расположенный за пределами РФ, распределил дивиденды в пользу своей головной компании в размере 50 000 евро. Предположим, что между государствами отсутствует международное соглашение во избежание двойного налогообложения. Рассчитаем сумму налоговых обязательств организации. Ставка налога с дивидендов в Проблема двойного налогообложения — 9%, следовательно, сумма налога составит — 4 500 евро 50 000 евро × 9%. А если соглашение во избежание проблема двойного налогообложения налогообложения имеется, что же необходимо знать организации, получающей дивиденды из-за рубежа и как провести зачет налога? Данное обстоятельство влияет проблема двойного налогообложения порядок исчисления максимальной суммы налога по дивидендам, которую можно принять к зачету; 2 российской проблема двойного налогообложения для применения пониженной налоговой ставки, установленной в налоговом соглашении, предварительно придется получить в налоговом органе по месту своей регистрации подтверждение справку своего проблема двойного налогообложения в России. Раньше юридическим лицам такие справки выдавало Управление информационного обеспечения налогового контроля, международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России. Начиная с 18 февраля 2008 г. Организация должна представить проблема двойного налогообложения ФНС: заявление в произвольной форме; копии проблема двойного налогообложения, свидетельствующих о возможности либо о факте получения доходов в иностранном государстве; копии свидетельств о постановке на учет в налоговом органе и о внесении записи в ЕГРЮЛ. Статус налогового резидента РФ налоговики должны подтвердить в течение 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов. При этом справка может быть выдана не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы — при условии наличия документов, соответствующих запрашиваемому периоду; 3 для применения зачета по уплаченным проблема двойного налогообложения рубежом суммам налога в российские налоговые органы необходимо представить специальную налоговую декларацию и приложить к ней соответствующие документы. Правила зачета для получаемых организацией дивидендов из-за рубежа таковы: сумма налога, исчисленная и уплаченная по законодательству иностранного государства, вычитается из суммы налога, исчисленного по российским ставкам и обязательного к уплате в России, но в пределах российской ставки. Филиал организации, расположенный в Австралии, распределил дивиденды в пользу своей головной компании проблема двойного налогообложения размере 500 000 рублей. Соглашением между Правительством Российской Проблема двойного налогообложения и Правительством Австралии во избежание двойного налогообложения и предотвращения уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 7 сентября 2000 г. Сумма проблема двойного налогообложения с дивидендов в размере — 25 000 рублей 500 000 × 5% была удержана при их выплате. В целях зачета сумм налога, уплаченного в иностранном государстве Австралиироссийская организация представила в налоговый орган проблема двойного налогообложения месту своей постановки на учет налоговую декларацию о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации. Рассчитаем сумму налоговых обязательств. Ставка налога в России по полученным дивидендам без учета международных договоров составляет 9%: 500 000 руб. Сумма налога, уплаченная в Проблема двойного налогообложения, составляет 25 000 руб. Следовательно, организация должна заплатить налог в российский бюджет в размере 20 000 руб. Если сумма налога, исчисленная проблема двойного налогообложения уплаченная в иностранном государстве, больше суммы налога, исчисленного по российским ставкам и обязательного к уплате в России, то зачет не производится. Филиал организации, расположенный в Индии, распределил проблема двойного налогообложения в пользу своей головной компании в размере 500 000 рублей. Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Индия во избежание двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 25 марта 1997 г. Сумма налога с дивидендов, в размере 50 000 рублей 500 000 × 10%была удержана при их выплате. Рассчитаем сумму налоговых обязательств. Ставка налога в России по полученным дивидендам без учета международных договоров составляет 9%: 500 000 руб. Сумма налога, уплаченная проблема двойного налогообложения Индии составляет 50 000 рублей. Следовательно, организация провести зачет не сможет. А если организации, получающие дивиденды из-за рубежа переведены на уплату УСН? Имеют ли они право на проведение зачета? Налоговый кодекс РФ не предоставляет таким организациям право на проведение зачета налогов, уплаченных за границей. Отвечая на вопросы налогоплательщиков, Минфин РФ в своем письме от 13 апреля 2005 г. Объектом налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с проблема двойного налогообложения упрощенной системы налогообложения, признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов п. При этом следует иметь в виду, что в тех случаях, когда в указанных статьях Кодекса 249 и 250 есть ссылки на другие статьи главы 25 Кодекса, нормы этих статей могут учитываться при упрощенной системе налогообложения в том случае, если они не проблема двойного налогообложения другим положениям главы 26. Таким образом, в том случае, если получателем доходов в виде дивидендов является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, во избежание двойного налогообложения такие доходы не должны облагаться налогом у источника выплаты доходов дивидендов. Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что согласно п. Следовательновся сумма полученных дивидендов будет включена организацией — плательщиком УСН во внереализационные доходы. Налоговая декларация предоставляется организацией по месту постановки на учет российской компании в любом налоговом периоде и независимо от времени уплаты денежных средств за границей. Единственное условие — она должна быть подана одновременно с декларацией по прибыли, сумма к уплате по которой и будет уменьшена на «иностранный» налог. Также общая сумма доходов в виде дивидендов, источником которых является иностранная организация, для проблема двойного налогообложения определения суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в РФ, отражается в специальном листе налоговой декларации по налогу на прибыль российской организации строка 010 листа 04. Так как дивиденды облагаются налогом по иной ставке, они подлежат исключению из суммы налоговой базы, облагаемой по ставке 24%, и показываются по строке 070 листа 02 «Доходы, исключаемые из прибыли, отраженной по строке 060 листа 02 налоговой декларации», и отражаются по строке 010 листа 04 НД. По строке 050 листа 04 налоговой декларации отражается сумма налога с дивидендов, выплаченная российской проблема двойного налогообложения на территории иностранного государства и засчитываемая в уплату налога на прибыль в РФ согласно специальной декларации расчетапринятой налоговым органом. К специальной налоговой декларации организация должна приложить документы, подтверждающие реальную уплату налога или факт его удержания в иностранном государстве. Однако Налоговое проблема двойного налогообложения не регламентирует, какими именно документами подтверждается факт удержания налога налоговым агентом. Поэтому организация может представить любой документ, подтверждающий факт удержания налога налоговым агентом. По налогам, удержанным в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договорам налоговым агентом и предъявляемым к зачету в России, необходимо предоставить подтверждение налогового агента об уплате удержании налога за пределами Российской Федерации. По нашему мнению, таким документом может служить, в частности, письмо от организации — налогового агента, подписанное уполномоченным должностным лицом и заверенное печатью с приложением платежного поручения налоговому агенту, банку о перечислении соответствующей суммы в качестве налога, удержанного у источника с отметкой « исполнено» ». В случае если по соглашению с иностранным государством доходы российской организации по договору облагаются на российской территории, а налог с них был удержан за рубежом при выплате дохода, права на зачет организация не имеет. Но так как удержание в этом случае незаконно, российская организация должна обратиться к представителям налоговых структур иностранного государства с требованием вернуть излишне удержанный налог. Процедура возврата налога может быть осуществлена только в иностранном государстве, в котором произошло налогообложение доходов российской организации, и в соответствии с порядком, установленным внутренним налоговым законодательством иностранного государства, и конкретным международным договором, регулирующим вопросы налогообложения. Однако возврат суммы налога, удержанного с доходов российской организации на территории иностранного государства возможен, если: 1 проблема двойного налогообложения договором предусмотрен льготный режим налогообложения в отношении конкретных видов доходов, полученных российской организацией от источников за пределами РФ; 2 проблема двойного налогообложения организация получила доход с которого был удержан налог от источников или в связи с осуществлением деятельности в иностранном государстве, с которым у РФ заключен и действует международный договор, регулирующий вопросы налогообложения; 3 российская организация предоставит в соответствующий налоговый орган иностранного государства, который будет осуществлять процедуру возврата налога, подтверждение своего постоянного местопребывания в РФ. Если положениями соответствующего международного договора, регулирующего вопросы налогообложения, предусмотрена нулевая ставка в отношении конкретного вида дохода, выплаченного российской организации, а налог с этих доходов был удержан, проблема двойного налогообложения возврат налога производится в полной сумме. Также в полной сумме производится возврат удержанного налога, если положениями соглашения во избежание двойного налогообложения предусмотрено налогообложение доходов, выплаченных российской организации только в стране постоянного проблема двойного налогообложения стране резидентства получателя дохода российской организациито есть, только в Российской Федерации. Если положениями соответствующего международного проблема двойного налогообложения, регулирующего вопросы налогообложения, предусмотрен предельный уровень возможного налогообложения пониженная ставка в отношении конкретного вида дохода, выплаченного российской организации, а налог был удержан полностью в соответствии с законодательством иностранного государства, то возврат производится в сумме излишне уплаченного налога. Возврат налога, излишне удержанного с доходов российской организации в иностранном государстве, с которым у РФ заключено и действует соглашение во избежание двойного налогообложения, производится налоговым органом иностранного государства на основании предоставленных документов. Перечень конкретных документов устанавливается внутренним налоговым законодательством иностранного государства. Статья подготовлена по проблема двойного налогообложения семинара «Зачет иностранного налога при расчете налога на прибыль российских организаций, взаимодействующих с иностранными организациями или осуществляющих деятельность за пределами РФ. Налогообложение иностранной организации от источников в РФ», организатор компания «Основы Вашего бизнеса». Материалы семинара анализировала Панова З.



COPYRIGHT © 2010-2016 kofta-decor.ru